（一）单位层面存在的问题及原因分析

1.单位领导对内部控制的重视和推动力度不够

行政事业单位内部控制工作的推动离不开主要领导及班子成员的高度重视，有些单位并未按照规定建立内控领导小组及工作小组，或者虽然建立了但没有明确具体的工作。这些主要还是源于目前大部分行政事业单位的主要负责人内控意识淡薄，将内控工作与财务工作合为一体。由于领导层的不重视导致单位全员对于内控管理工作不认同，觉得内控制度约束了业务的开展，降低了工作效率，对内控体系的建立产生抵触情绪，导致制度及流程很难有效执行。最后只能是制度文件束之高阁，流于形式。内控制度的实施要靠单位全体员工积极配合及参与，但关键在单位领导，特别是单位“一把手”，跨部门的沟通协调尤其离不开单位领导推动和帮助。

2 .单位内控制度及流程不健全或未定期完善自从2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范（试行）》在我国全方位实施以来，大部分的单位都建立了内控制度，但是在建立的过程没有针对本单位的业务特性设计内控流程，甚至有的是拼凑或摘抄了一些通用的范本，并不能对本单位的内控风险起到管控的作用。有些单位虽然根据自身业务特点制定了内控制度，但随着政策的变化、业务内容的扩充及改变，原来的内控制度已经不适用现有的业务类型。内控制度的建立不是一劳永逸的事情，必须定期对新增或有变化的业务模式进行排摸，发现当中的风险，根据这些风险设计合理有效的控制点，并对原有的内控制度做修改和完善，建立长效的内控管理机制。

（二）业务层面存在的问题及原因分析

1.预算管理存在的问题及原因分析

预算管理工作大致包含预算编制、预算执行、绩效管理三个方面的工作。目前，大部分的行政事业单位对于预算的编制和执行都已形成良好的工作方式和流程，但是对于绩效管理工作的推进和落实还有待提高。从绩效目标的编报到跟踪，再到反馈应用还没落到实处。绩效目标的设置偏定性指标，未能充分量化，导致对绩效目标的跟踪评价人为因素较大，不同的人跟踪及评价的结果不经相同，缺乏客观评判的标准。

2.收支管理存在的问题及原因分析

收支业务是行政事业单位的主要财务工作之一，很长一段时间实行的是收付实现制，从今年开始实行的政府会计制度，要求财务会计与预算会计并行。行政事业单位的财务人员对于预算会计的账务处理已经相当熟悉，决算编制也是得心应手，很多单位在财务票据前置审核方面做得也比较好，对支出事项起到了很好的事前控制作用。但是对于新实行的政府会计制度，有相当一部分会计人员还不太熟悉，账务处理的把控还不是相当准确，包括经济科目的准确适用也需要加强。主要是由于财政部门对于政府会计制度的培训还不够深入，会计人员对于政府会计制度的学习还不够透彻。