（一）数字经济的涉税特征：
一是高度的数据依赖性。传统经济下的生产要素是资本、劳动、技术、土地等实体，对其估值较为容易。但在数字经济体系中，巨大的商业价值，正是来源于对数据信息的充分挖掘和分析利用，对其精确估值存在一定的现实操作难度
二是高度的流动性。传统经济中，各类机器、厂房、原材料、商品等流动性较差，易于监管和稽查。而在数字经济中，以数据为代表的数据信息、无形资产等具有极强的无形性、流动性、可复制性。
三是技术变革快。由于信息通信技术日新月异的变革，建立在这之上的数字经济不仅存在广阔的创新空间，而且由于技术可能会具有垄断或寡头垄断的特点。
四是商业价值与用户数量呈正比。这就意味着一个企业的使用者越多，其商业价值就越高，正是企业与消费者的双向互动才能实现价值创造。
五是交易存在虚拟性。无论是商品展示、交易形式、所用货币等都是通过网络完成，与传统的线下交易方式有着天壤之别。
（二）数字经济带来的挑战
1、如何认定所得性质的问题
数字经济下全新的商业模式，挑战了原有企业各类所得的性质、内容等的界定标准。面对绝大多数的数字化产品与服务的跨国交易而产生的巨额利润，该如何划分营业利润和特许权使用费在其中所占的比例。这些款项的支付究竟是为了获取以数字信号来传输的数字内容，还是为了获取商业性使用版权。数字经济下，这种商业模式不可避免地模糊了产品、服务等的界限，如何更好地区分特许权使用费与营业利润，成为了税收征管机关的难题。
2、常设机构的虚拟性挑战现在的物理性判定规则
目前有关常设机构标准主要涉及地理连接、物理存在、经济活动等方面，收入来源国可以依据这些标准征税。但是跨国公司在数字经济化背景下，网上购物、云支付、大数据广告投放等业务模式的创新，其经营活动早已不再受限于实体场所，跨国公司可以直接在网络终端向客户出售数字化的产品或服务，整个交易从谈判、签订合同、支付货款到交付货物或者服务等整个流程都可在线上完成。以腾讯集团旗下的QQ和微信这两款即时通信工具为例，根据腾讯集团公布的2019年第一季业绩，19年首季微信及WeChat的合并月活跃账户数达11.12亿，同比增长6.9%。QQ的智能终端月活跃账户数同比略有增长至逾7亿，同比增长0.9%。微信和QQ下载并不收费，真正让公司获利的是这庞大的用户使用基数。腾讯集团通过大数据分析，可以采用精准投放广告、为其他公司客户端引流等措施盈利。这就极大的挑战了各国税法制度中常设机构的判定标准。
3、对常设机构例外条款的挑战
在《OECD范本》和《联合国范本》这两个广为接受的税收协定中，都提到了常设机构的例外条款，即准备性、辅助性场所。在传统经济体系内，信息搜集、库存管理等被视为准备性、辅助性活动，不属于常设机构经济活动范围。3然而，在数字经济背景下，正是这些成为了价值创造举足轻重的部分。实体仓库的存在，对于网上购物来说，能够做到即时配送、提高客户满意度，越来越成为一个企业的核心竞争力。例如京东公司便大刀阔斧建立京东全自动物流中心、敢为人先开发京东无人机等，独具慧眼搭建智慧物流生态体系。正是这些给与了京东与对手抗衡的底气。所以，如果仍旧按照传统观点，这些采购、仓储等辅助活动所在地不构成常设机构，这一规定一定会被跨国公司利用，从而达到避税目的。