“营改增”作为全面深化改革的一项重要措施之一，是供给侧改革的重要举措。借助“营改增”保障海南旅游企业减少重复征税，完善行业抵扣链条，优化全省产业结构调整，促使整体社会形成的良性循环，提高就业等发挥着积极的作用。为进一步深化“营改增”，完善有关旅游行业的相关税收法规，助力海南国际旅游岛建设，提出以下几点对策：
一）完善旅游业“营改增”相关税制安排，为旅游企业业税负的进一步减轻提供法律基础
由于，旅游业主体的业务面广且复杂、涉及产业链长等特征，如酒店、旅行社、景区以及交通运输等主体，经营模式、可抵扣项、经营产品特点、经营收入等方面存在差异。尽管2016年5月1日营业税已成为历史，但旅游业在“营改增”后有关细则的实施和规定尚未在增值税暂行条例中得以体现。因此，为保障“营改增”所释放的减税红利，有效降低旅游业主体的税收成本，助力供给侧改革，进一步减轻旅游企业税负是关键。
首先，税率设计上，结合不同的旅游行业主体宜采用不同的税率。如一般纳税人的旅行社和旅游景区，由于人力成本较大且无法抵扣，或其固定资产设备占用少，更新换代比较慢等原因导致其进项抵扣少，故而出现“营改增”后税负增加的情形。为了体现税率所带来的减税效应，这些纳税人可采用3%的征收率计征增值税。其次，在税率设计一致的条件下 ( 交通运输业除外) ，可通过相关法规立法扩大其进项抵扣范围，实现进项抵扣的减税效应。如旅行社等具体行业，针对其人力成本等无法获取增值税发票的情形，可通过制定相关的实施细则，允许采用核定计算扣除的方法核算进项税额，扩大进项税扣除范围。最后，增加业务外包，获取进项增值税专用发票，实现合理抵扣。如人力成本占比较大的旅游企业，可将其劳务外包，交劳务派遣公司负责并开具增值税专用发票。
二）加强旅游企业内部财务人员培训，加强税务管理与筹划
“营改增”后，增值税的核算较营业税的核算更复杂，要求更高。若不能很好地适应“营改增”的税收制度与经营环境，将给企业带来巨大的风险。同时，对上下游增值税一般纳税人难以有效衔接抵扣链条，造成抵扣机制不完善、规范。因此，作为旅游企业的一般纳税人一方面要加强财务人员的培训，利用公式“应纳税额=当期销项税额－当期进项税额”，适应增值税税制要求，精确核算销项税额和进项税额，减轻企业税务成本；另一方面，规范进货渠道，积极寻找合理开具增值税专用发票的上游供应商合作伙伴，收集当期进项税纳税额的增值税专用发票，降低和防范企业税务风险。
因此，通过税务管理与筹划，提高财税人员综合素质，应对“营改增”所带来的税负核算、项目处理及发票管理等难题。同时，通过税务管理的加强，明确企业各环节的工作职责，完善企业内控制度，增强企业市场活力，提高企业竞争力与盈利能力。
三）健全税收征管制度，降低税收遵从成本
税收遵从成本高低与纳税人税收遵从度存在强烈的相关关系（薛菁，2011）[8]。因此，降低税收遵从成本对增强纳税意识，引导合法纳税，从被动纳税到主动纳税都将产生积极的作用。
现行增值税税收征管无论在税务机构设置[ 2018年3月13日公布的国务院关于提请审议国务院机构改革方案的议案建议，要改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。]、税源管理及纳税服务等方面对纳税人的税收遵从都有着一定的影响。从税收遵从成本理论上看，税务机构的重组，统一税制，办税程序的逐渐简化与优化，可以大大降低企业税收遵从成本，提高纳税人的自愿性遵从成本；从信息经济学理论上看，征税主体可加强税法宣传，使纳税人更了解“营改增”，甚至可以成立专门的服务中心，借助网络平台为纳税人提高无偿的信息、咨询服务，避免信息不对称，进而一定程度上降低纳税人的遵从成本。而纳税主体可以通过及时的学习，提高纳税人的综合素质，增强其自身纳税意识，规范税务管理流程，提高企业税收遵从度。