徐东红 （古县财政局，042400）
摘要：行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分，是指行政事业单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，它是行政事业单位应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶段在行政事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。本文从行政事业单位内控制度建设的必要性入手，通过分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善行政事业单位内部控制的对策措施。
关键词 行政事业单位 内控制度建设 问题 对策

内部控制制度是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。但是，现阶段在行政事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。本文从行政事业单位内控制度建设的必要性入手，通过分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善行政事业单位内部控制的对策措施。
一、目前行政事业单位内部控制制度存在的主要问题
（一）内控意识淡薄，基础管理薄弱。行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。
（二）内部控制制度不健全。新《会计法》、《内部会计控制规范》对内部控制作了具体规定，突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内部控制制度建设上，还是存在问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。